Україна готує нові правила оподаткування для всіх, хто заробляє через цифрові платформи без статусу ФОП. Йдеться про продавців на OLX чи Rozetka, водіїв Uklon/Bolt/BlaBlaCar, орендодавців Airbnb/Booking, репетиторів і фрілансерів з Preply, Buki, Kabanchik, Upwork тощо. Ключова ідея — автоматично стягувати податки з валового (тобто без урахування витрат) доходу через самі платформи, які стануть податковими агентами.
Хто підпадає під нові правила
- 18+ та всі, хто продає товари чи послуги через “цифрові платформи” (вебсайти/додатки, які зводять продавця з клієнтом і забезпечують виплату винагороди): торгівля, послуги та роботи онлайн/офлайн на замовлення користувача, оренда нерухомості чи транспорту.
- Приклади платформ:
• Торгівля — Amazon, Etsy, OLX, Rozetka.
• Транспорт — Uklon, Bolt, BlaBlaCar.
• Оренда — Airbnb, Booking.com.
• Послуги/фріланс — Kabanchik.ua, Upwork.
• Онлайн-освіта — Preply, Buki. - Хто не підпадає: технічні посередники на кшталт LiqPay, WayForPay, Platon, рекламні мережі, ІТ-провайдери платформ — адже вони не є продавцями для кінцевого споживача.
Ставки податків і головна умова — спецрахунок
Оподаткування складається з ПДФО та воєнного збору. Ставка залежить від того, чи відкрито і повідомлено платформі спеціальний поточний рахунок, куди зараховуються виключно доходи з платформи.
- Якщо є спецрахунок і його реквізити вказано платформі:
5% ПДФО + 5% воєнний збір = 10% від усього отриманого через платформу. - Якщо нема спецрахунку / не повідомлені реквізити:
18% ПДФО + 5% воєнний збір = 23% від усього отриманого через платформу.
Важливо: відкриваючи спецрахунок, власник надає банку право розкривати банківську таємницю щодо операцій за запитами ДПС — це закладено для податкового контролю.
Ліміти доходів і винятки
- Річний ліміт на спецрахунку — 834 мінімальних зарплат (орієнтовно ~6,7 млн грн станом на зараз; сума зростатиме з “мінімалкою”).
- Перевищив ліміт? Подати річну декларацію і доплатити з суми перевищення за “загальною” ставкою.
- Мікропродажі без спецрахунку: до 3 угод на рік на суму до 2000 євро (~97 тис. грн) — оподаткування 10%, можна користуватися старими рахунками.
- ФОПи працюють у своєму звичному режимі (спецставка 10%/23% на них не поширюється). Якщо ви ФОП (напр., 3 група), оподатковуєтесь як ФОП і повідомляєте платформі свій статус.
Як саме утримуватимуть податки
Платформи стають податковими агентами: вони утримують податок із кожної виплати та щомісяця перераховують до бюджету. Механіка буде описана в офертах/правилах платформ. Імовірно, утримання відбуватиметься з кожної транзакції (наприклад, з кожної поїздки в таксі чи продажу товару).
Головний камінь спотикання — “валовий” дохід
Законопроєкт пропонує оподатковувати валовий, а не чистий дохід. Тобто витрати (паливо, амортизація, закупівля товару, комісії та ін.) не зменшують базу. Юристи сподіваються на правки до другого читання, але поки закладена саме така логіка. Це може болісно вдарити по низькомаржинальних видах діяльності і стимулювати частину виконавців реєструвати ФОП.
Практичні приклади розрахунків
1) Водій Uklon: 30 000 грн/міс
• Зі спецрахунком: 10% = 3 000 грн/міс.
• Без спецрахунку: 23% = 6 900 грн/міс.
• Як ФОП (3 група: 6% єдиний + 1% воєнний + ЄСВ 1760 грн/міс):
30 000×0,06 = 1 800; воєнний 300; ЄСВ 1 760 → разом ≈ 3 860 грн/міс.
Висновок: за такого обороту 10% вигідніше, ніж ФОП, якщо не враховувати витрати. Але якщо у вас значні витрати (паливо/ремонти), ФОП дозволяє бодай частково їх структурно враховувати в бізнес-моделі та мати інші плюси (контракти, РРО-режим за потреби тощо).
2) Репетитор Preply/Buki: 15 000 грн/міс
• 10% = 1 500 грн/міс.
• 23% = 3 450 грн/міс.
• ФОП 3 група: 15 000×0,06 = 900; воєнний 150; ЄСВ 1 760 → ≈ 2 810 грн/міс.
Висновок: при невеликих доходах 10% часто вигідніше за ФОП через фіксований ЄСВ.
3) Орендодавець Airbnb: 25 000 грн/міс
• 10% = 2 500 грн/міс (30 000 грн/рік).
• ФОП 3 група: 25 000×0,06 = 1 500; воєнний 250; ЄСВ 1 760 → ≈ 3 510 грн/міс.
Висновок: 10% вигідніше за умов відсутності великих витрат і якщо не потрібно виставляти акти/рахунки як ФОП.
4) Разові продажі на OLX: 2–3 угоди на 80 000 грн/рік
• Можна без спецрахунку: 10% = 8 000 грн на рік.
• Якщо платформа вимагатиме статус — виконаєте мінімальні формальності без відкриття спецрахунку (бо не перевищені 3 угоди і 2000 євро).
Плюси/мінуси підходу
Що може спростити життя
- Автоматичне утримання податків платформами → не потрібно самостійно кожного місяця все рахувати і сплачувати.
- Прозорість для ринку послуг і оренди: менше “сірого” кеш-флоу.
Що насторожує
- Валовий дохід як база: боляче для тих, у кого значні витрати/закупівлі.
- Можливе підвищення комісій платформ через нові витрати на адміністрування податків та комплаєнс.
- Банківська таємниця: спецрахунок означає згоду на розкриття інформації банком ДПС.
- Ризик “подвійної” чутливості: і платформи, і банки контролюють потоки — знадобиться акуратний облік.
Що робити вже зараз: короткий чек-лист
- Звірити себе з переліком: чи ваша діяльність підпадає під “цифрові платформи”.
- Порахувати маржу та витрати: якщо витрат багато — прорахуйте сценарій ФОП vs 10%.
- Визначитися зі статусом:
- Маленькі обсяги/епізодичні угоди →, ймовірно, 10% без ФОП (або навіть “3 угоди/до 2000 євро” без спецрахунку).
- Стабільні й великі обороти/системні витрати → частіше ФОП 3 групи може бути вигіднішим і зручнішим для контрактів/актів.
- За потреби відкрити спецрахунок і повідомити платформі реквізити (щоб мати право на 10%).
- Налаштувати облік: відокремити потоки, слідкувати за річним лімітом 834 МЗП; у разі перевищення — подати декларацію і доплатити.
- Перечитати оферти платформ: як саме і коли вони утримуватимуть податок; чи зміняться комісії/правила виплат.
Часті запитання
Чи потрібно подавати декларацію, якщо не перевищив ліміт і платформа все утримує?
Як правило, ні — платформа як податковий агент утримує і сплачує податок. Але якщо перевищено ліміт 834 МЗП, з суми перевищення декларуєте і доплачуєте.
Я ФОП 3 групи — чи можу перейти на “10% через платформу”?
Ні. ФОПи оподатковуються у своєму режимі (єдиний/загальний), а не за спецставкою для фізосіб без ФОП. Потрібно просто повідомити платформі, що ви ФОП, і працювати як раніше.
Якщо отримую виплати з іноземних платформ (Amazon/Upwork/Airbnb)?
Йдеться саме про цифрові платформи, незалежно від країни. Правила поширюються на дохід резидента України, тож готуйтеся до застосування ставок 10%/23% або працюйте як ФОП.
Чи враховуватимуться витрати?
Базова ідея законопроєкту — валовий дохід. Юристи очікують, що тему витрат можуть доопрацювати до другого читання, але гарантовано це стане зрозуміло лише після фінального тексту.
Що буде, якщо не відкрив спецрахунок/не повідомив платформі реквізити?
Тоді застосують 23% (18% ПДФО + 5% воєнний збір). Також платформа може обмежувати виплати до виконання вимог (деталі — в її правилах).
Підсумок
- З 2026 року доходи, отримані через платформи без ФОП, оподатковуватимуться автоматично: або 10% (зі спецрахунком), або 23% (без).
- Є “полегшення” для до 3 угод/до 2000 євро — 10% без спецрахунку.
- ФОПам майже нічого не змінюється, але інколи ФОП 3-ї групи може бути вигіднішим за 10%, особливо при великих оборотах і витратах.
- Найбільша претензія ринку — оподаткування валового доходу: варто слідкувати за правками до другого читання і за оновленими правилами в офертах самих платформ.
